En el ámbito fiscal mexicano, la ejecución de créditos fiscales mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) requiere que la autoridad cumpla estrictamente con las reglas de notificación. Este proceso es clave, ya que de su correcta aplicación depende la validez de actos como el requerimiento de pago o el embargo.
Una situación frecuente surge cuando el contribuyente no es localizado en su domicilio fiscal. Ante este escenario, la normativa vigente establece mecanismos alternativos de notificación que permiten a la autoridad continuar el procedimiento sin vulnerar derechos.
Base legal del proceso de notificación
El Código Fiscal de la Federación (CFF) contempla distintos supuestos para notificar actos fiscales:
• Cuando el contribuyente no puede ser localizado.
• Cuando existe oposición a la diligencia.
• Cuando el domicilio fiscal es inexistente o ha desaparecido.
En estos casos, la autoridad puede recurrir a la notificación por estrados, acompañada de su publicación en medios electrónicos oficiales.
Por otro lado, el inicio formal del PAE se da con el requerimiento de pago y, en su caso, el embargo de bienes, los cuales deben notificarse conforme a las disposiciones aplicables.
Secuencia de notificación en el PAE
Cuando el contribuyente no es localizado, se sigue un esquema específico:
• Mandamiento de ejecución: Se notifica por estrados y mediante publicación en la página electrónica de la autoridad.
• Requerimiento de pago y embargo: Se notifican a través del buzón tributario.
Esta diferenciación responde a la naturaleza de cada acto, ya que el mandamiento habilita el procedimiento, mientras que los actos posteriores impactan directamente el patrimonio del contribuyente.
Objetivo de las notificaciones alternas
El uso de estrados y medios electrónicos tiene una finalidad clara:
• Evitar que los contribuyentes evadan notificaciones.
• Garantizar que exista acceso a la información fiscal.
• Permitir la continuidad del procedimiento administrativo.
Este sistema elimina incentivos para conductas como no atender notificaciones o desaparecer el domicilio fiscal.
Importancia del buzón tributario
El buzón tributario se convierte en un canal esencial dentro del PAE:
• Permite comunicación directa con el contribuyente.
• Asegura constancia de la notificación.
• Facilita el seguimiento del procedimiento.
Su uso fortalece la seguridad jurídica tanto para la autoridad como para el contribuyente.
Implicaciones legales del esquema
El modelo actual combina notificaciones tradicionales y digitales, generando un sistema más eficiente. Este enfoque busca equilibrar:
• El derecho del contribuyente a ser informado.
• La facultad del Estado para cobrar créditos fiscales.
Además, existe criterio del Tribunal Federal de Justicia Administrativa que confirma este mecanismo, validando la notificación por buzón tributario para actos posteriores cuando no fue posible una notificación personal.
El esquema de notificación en el PAE refleja una evolución hacia procesos más digitales y efectivos. Para los contribuyentes, implica la necesidad de mantener vigilancia constante sobre su buzón tributario y situación fiscal, ya que la falta de localización no detiene el procedimiento ni invalida las actuaciones de la autoridad.
Legal
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Notificaciones en el PAE: cómo actúa la autoridad cuando no localiza al contribuyente
