Si ya presentaste tu declaración anual, hay un dato clave que no puedes pasar por alto para 2026: el coeficiente de utilidad. Este factor es fundamental para calcular los pagos provisionales del ISR de personas morales y un error en su determinación puede generar diferencias fiscales o requerimientos del SAT.
¿Qué es el coeficiente de utilidad?
Es un indicador que se utiliza para estimar la utilidad fiscal en los pagos provisionales. Se obtiene con base en la información del último ejercicio fiscal declarado y permite calcular de forma anticipada el impuesto anual.
Cómo se calcula correctamente
El coeficiente se determina dividiendo la utilidad fiscal entre los ingresos nominales del ejercicio:
Utilidad fiscal / Ingresos nominales
Los ingresos nominales incluyen los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación.
¿Qué pasa si no hubo utilidad?
Si en el último ejercicio no se generó utilidad fiscal, se debe utilizar el coeficiente de algún ejercicio anterior, siempre que no tenga más de cinco años.
En caso de no contar con coeficiente en ese periodo, los pagos provisionales se presentan en cero.
Reglas para empresas en sus primeros años
En el segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional considera los tres primeros meses del año y se utiliza el coeficiente del primer ejercicio, incluso si no fue de doce meses completos.
Tratamiento especial para sociedades civiles y cooperativas
Las sociedades civiles, asociaciones y cooperativas deben considerar los anticipos o rendimientos distribuidos a sus socios:
• Se suman a la utilidad fiscal (o disminuyen la pérdida) al calcular el coeficiente.
• Se restan al momento de determinar el pago provisional.
Esto impacta directamente en el cálculo del impuesto.
Importancia de la PTU
La utilidad fiscal utilizada para el cálculo ya debe considerar la disminución de la PTU pagada, conforme a la legislación vigente. Esto evita diferencias en la determinación del coeficiente.
Relación con la declaración anual
El coeficiente de utilidad se declara en la anual (con fecha límite 31 de marzo) y será el que se utilice durante todo el ejercicio 2026.
Por ello, es fundamental validar que el dato sea correcto antes de enviarlo, ya que cualquier error puede requerir aclaraciones posteriores ante la autoridad.
Conclusión
El coeficiente de utilidad es una pieza clave en el cumplimiento fiscal de las empresas. Su correcta determinación garantiza pagos provisionales adecuados y evita inconsistencias con el SAT. Revisar la información de la declaración anual, validar cálculos y considerar reglas especiales es esencial para prevenir riesgos fiscales en 2026.
Impuestos
← Atrás
Coeficiente de utilidad 2026: cómo calcularlo y evitar errores en pagos provisionales
